В этом году чиновники Минфина уже успели выпустить ряд разъяснений о том, как предоставлять стандартные вычеты по НДФЛ. Рассмотрим самые важные из них.
Налоговый вычет на ребенка за месяцы, в которых не было дохода
До недавнего времени Минфин указывал, что за те месяцы, в которых у сотрудника отсутствовал облагаемый НДФЛ доход, работодатель вправе предоставить ему стандартные вычеты на детей в следующих месяцах. Когда этот доход они получили (письмо от 06.05.13 № 03-04-06/15669).
Такие ситуации возможны, если работник по семейным обстоятельствам был в неоплачиваемом отпуске. Или, например, сотрудница вышла на работу из отпуска по уходу за ребенком в середине года.
В июне 2014 года ведомство, похоже, изменило свою точку зрения по этому вопросу. Теперь чиновники утверждают, что при отсутствии в отдельных месяцах облагаемого дохода налоговый вычет на ребенка в течение календарного года не накапливается. А значит, нарастающим итогом его суммировать нельзя (письмо Минфина России от 11.06.14 № 03-04-05/28141).
В указанном письме рассмотрена ситуация, когда работница, находившаяся с 2010 года в отпуске по уходу за ребенком, с 13 августа 2012 года приступила к работе. Минфин России считает, что в этом случае работодатель полностью прекращал выплату ей дохода. Поскольку организация не определяла облагаемую базу по НДФЛ после прекращения выплат, она была не вправе предоставлять работнице стандартный детский вычет за период с января по июль 2012 года.
Более того, ведомство в том же письме отметило, что в рассматриваемой ситуации сотрудница не сможет получить налоговый вычет на ребенка за январь - июль и через инспекцию. Ведь, по мнению чиновников, эти вычеты ей в принципе не положены.
Таким образом, если работодатель предоставит сотруднице вычеты на детей за те месяцы с начала года, в которых она еще не работала, налоговики, скорее всего, оштрафуют его за невыполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ (ст. 123 НК РФ).
Штраф за это нарушение составляет 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию или перечислению. Кроме того, они могут начислить организации пени (ст. 75 НК РФ).
Учитывать ли детей от первого брака супругов при расчете стандатных вычетов
Размер налогового вычета на ребенка варьируется в зависимости от количества детей в семье сотрудника. Так, на первого ребенка вычет предоставляется в сумме 1400 руб. за каждый месяц, по итогам которого доход работника нарастающим итогом с начала года составил не более 280?000 руб. В таком же размере вычет полагается и на второго ребенка. На третьего и каждого последующего ребенка вычет по НДФЛ предоставляется в размере 3000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Если ребенок инвалид, детский вычет на него равен 3000 руб. в месяц
В отношении детей-инвалидов вычет по НДФЛ предоставляется в повышенном размере. Независимо от того, каким по счету ребенком в семье он является, вычет на него составляет 3000 руб. в месяц (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Особенность предусмотрена лишь для студентов, аспирантов, ординаторов, интернов в возрасте до 24 лет, являющихся инвалидами. Вычет в размере 3000 руб. предоставляется их родителям лишь в том случае, если ребенку установлена I или II группа инвалидности. В отношении несовершеннолетних детей группа инвалидности не влияет на размер стандартного »детского» вычета, предоставляемого их родителям.
Отметим, что сумму вычета на ребенка-инвалида нельзя сложить с суммой обычного детского вычета. Казалось бы, если ребенок-инвалид является первым или вторым ребенком в семье, его родителям можно предоставить вычеты в размере 4400 руб. (3000 + 1400).
Однако Минфин России считает, что суммирование стандартных вычетов по НДФЛ налоговым законодательством не предусмотрено (письмо от 18.04.13 № 03-04-05/13403).
Учитываются ли при определении размера стандартного вычета дети от первого брака мужа или жены работника? Минфин России недавно разъяснил, что учитываются. Но только при условии, что эти дети проживают совместно с работником и находятся на его обеспечении (письмо от 28.04.14 № 03-04-05/19992).
Факт совместного проживания с детьми супруга или супруги от первого брака может быть подтвержден справкой с места жительства, выданной жилищно-эксплуатационной организацией (например, единым информационно-расчетным центром) либо справкой товарищества собственников жилья, жилищного или жилищно-строительного кооператива. Либо этот факт может быть установлен в судебном порядке.
Кроме того, необходимо, чтобы работник приложил к заявлению на детские»вычеты копии следующих документов (п. 3 ст. 218 НК РФ):
Свидетельств о рождении детей, в которых матерью ребенка указана его супруга;
Свидетельств о рождении совместных детей,
Свидетельства о регистрации брака либо паспорта с отметкой о заключении брака.
Какой вычет полагается родителям, если у них уже есть взрослые дети
На практике нередко возникают сложности с определением размера детского вычета в семьях, где старшие дети уже стали взрослыми. В апреле 2014 года Минфин разъяснил, что в подобной ситуации необходимо учитывать общее количество детей в семье работника, включая тех, вычеты на которых родителям уже не предоставляются (письмо от 17.04.14 № 03-04-05/17619). То есть при наличии в семье двух взрослых детей в возрасте старше 24 лет и одного несовершеннолетнего ребенка вычет на последнего предоставляется каждому родителю в размере 3000 руб. в месяц. Конечно, до того момента, пока доход родителя нарастающим итогом с начала года не превысит 280 000 руб.
Если ребенок вступил в брак, родители теряют право на детский вычет по НДФЛ
Чиновники решили, что после вступления ребенка в брак предоставление его родителям стандартного вычета по НДФЛ прекращается (письмо от 31.03.14 № 03-04-06/14217). Ведомство объяснило это тем, что после заключения брака ребенок перестает находиться на обеспечении родителей.
Чиновники не уточняют, с какого именно момента работодателю следует прекратить предоставление детского вычета в этом случае. Однако по аналогии с нормой, предусмотренной для единственного родителя, полагаем, что вычет по НДФЛ не предоставляется начиная с месяца, следующего за месяцем вступления ребенка в брак (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Впрочем, при предоставлении стандартных вычетов по НДФЛ работодатель не обязан выяснять семейное положение детей сотрудников. Тем более что он не наделен такими полномочиями. Но если работник предъявит заявление о том, что ребенок больше не находится на его обеспечении, и приложит к нему копию свидетельства о регистрации брака, работодателю безопаснее прекратить предоставление ему »детского» вычета. Иначе налоговики могут оштрафовать организацию за неполное удержание НДФЛ. Штраф за это равен 20 процентов от суммы налога, подлежащей удержанию (ст. 123 НК РФ).
Когда можно получить налоговый вычет на ребенка в двойном размере
По общему правилу единственному родителю (в том числе приемному), усыновителю, опекуну или попечителю »детский» вычет по НДФЛ предоставляется в двойном размере (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При этом понятие »единственный родитель» Налоговым кодексом не конкретизировано.
Минфин России исходит из того, что вкладывает в это понятие отсутствие у ребенка второго родителя, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим или объявления его умершим (письмо от 14.03.14 № 03-04-06/11148).
Ведомство также полагает, что для целей предоставления детского вычета по НДФЛ понятие »единственный родитель» может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено (письмо Минфина России от 17.04.14 № 03-04-05/17637). Значит, если в свидетельстве о рождении запись об отце отсутствует или сделана со слов матери, ей полагается налоговый вычет на ребенка в двойном размере. Но только при условии, что мать не состоит в зарегистрированном браке.
Какие дополнительные документы единственный родитель представляет работодателю
Минфин России назвал документы, которые необходимы для подтверждения права единственного родителя, чтобы получить налоговый вычет на ребенка в двойном размере. К ним ведомство относит (письмо от 17.04.14 № 03-04-05/17637):
- справку о рождении ребенка по форме № 25 (утв. постановлением Правительства РФ от 31.10.98 № 1274), выданную органами ЗАГС;
- копию страниц паспорта единственного родителя, подтверждающих его семейное положение (отсутствие зарегистрированного брака)
С месяца, следующего за месяцем заключения ею официального брака, предоставление удвоенного вычета по НДФЛ прекращается. Ведь в подобной ситуации обязанности по содержанию ребенка распределяются между его родным родителем и супругом этого родителя (письмо Минфина России от 20.05.13 № 03-04-05/17775). Однако супруг родителя, принимающий участие в обеспечении ребенка, также получает право на стандартный детский вычет по НДФЛ.
Можно ли получить удвоенный детский вычет родителям в разводе
Минфин России ранее уже разъяснял, что нахождение родителей ребенка в разводе не означает отсутствие у него второго родителя (письмо от 30.01.13 № 03-04-05/8-78). Следовательно, удвоенный налоговый вычет на ребенка по НДФЛ в данной ситуации не может быть предоставлен ни одному из родителей. Каждый из них вправе получить лишь обычный вычет на ребенка в одинарном размере.
В январе 2014 года ведомство дополнительно указало следующее (письмо Минфина России от 29.01.14 № 03-04-05/3300):
»…То, что отцовство в отношении родителей, не состоящих в браке между собой, было установлено в порядке, предусмотренном статьями 48 и 49 Семейного кодекса РФ, для целей применения удвоенного стандартного налогового вычета значения не имеет».
Минфин России также считает, что неуплата разведенным родителем алиментов на содержание ребенка сама по себе не является основанием для получения другим родителем вычета в двойном размере.
Кроме того, чиновники отметили, что лишение одного из родителей ребенка родительских прав не означает наличие у него единственного родителя. Ведь родитель, лишенный таких прав, жив и не освобождается от обязанностей по содержанию своего ребенка (п. 2 ст. 71 Семейного кодекса РФ). Более того, впоследствии родитель может быть восстановлен в родительских правах, если он изменит поведение, образ жизни или отношение к воспитанию ребенка.
Таким образом, каждый из родителей ребенка, включая лишенного родительских прав, может рассчитывать на получение стандартного детского вычета по НДФЛ.
Одним из стандартных налоговых вычетов является вычет на налогоплательщика, который предоставляется определённым физическим лицам, например, «чернобыльцам», инвалидам с детства, родителям и супругам погибших военнослужащих. Полный перечень физических лиц, которые могут претендовать на получение стандартного вычета, указан в пп. 1, 2, 4 ст.218 НК РФ .
Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. При этом вычет на детей предоставляется независимо от предоставления других стандартных налоговых вычетов.
Виды стандартных налоговых вычетов
Стандартные налоговые вычеты:
вычет на налогоплательщика
Данный вид стандартного налогового вычета предоставляется 2 категориям физических лиц, перечисленным в п. 1 ст. 218 НК РФ.
вычет на ребенка (детей)
Вычет на ребенка (детей) предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13%
и
исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 350 000 рублей. Вычет отменяется с месяца, когда доход сотрудника превысил эту сумму.
- на первого и второго ребенка – 1400 рублей;
- на третьего и каждого последующего ребенка – 3000 рублей;
- на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы – 12 000 рублей родителям и усыновителям (6 000 рублей – опекунам и попечителям).
Если у супругов помимо общего ребенка есть по ребенку от ранних браков, общий ребенок считается третьим.
Порядок действий при получении налогового вычета на ребенка (детей)
Предоставляется налогоплательщикам, на обеспечении которых находится ребёнок (дети).
Написать заявление на получение стандартного налогового вычета на ребенка (детей) на имя работодателя.
Подготовить копии документов, подтверждающих право на получение вычета на ребенка (детей):
- свидетельство о рождении или усыновлении (удочерении) ребенка;
- справка об инвалидности ребенка (если ребенок инвалид);
- справка из образовательного учреждения о том, что ребенок обучается на дневном отделении (если ребенок является студентом);
- документ о регистрации брака между родителями (паспорт или свидетельство о регистрации брака).
Если сотрудник является единственным родителем (единственным приемным родителем), необходимо дополнить комплект документов копией документа, удостоверяющего, что родитель является единственным.
Если сотрудник является опекуном или попечителем, необходимо дополнить комплект документов копией документа об опеке или попечительстве над ребенком.
- постановление органа опеки и попечительства или выписка из решения (постановления) указанного органа об установлении над ребенком опеки (попечительства);
- договор об осуществлении опеки или попечительства;
- договор об осуществлении попечительства над несовершеннолетним гражданином;
- договор о приемной семье.
Обратиться к работодателю с заявлением о предоставлении стандартного налогового вычета на ребенка (детей) и копиями документов, подтверждающих право на такой вычет.
Чтобы правильно определить размер вычета, необходимо выстроить очередность детей согласно датам их рождения. Первым по рождению ребенком является старший по возрасту из детей вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.
Если налогоплательщик работает одновременно у нескольких работодателей, вычет по его выбору может быть предоставлен только у одного работодателя.
Пример расчета суммы налогового вычета на детей
У Матвеевой Е.В. четверо детей возраста 16, 15, 8 и 5 лет.
При этом ее ежемесячный доход (заработная плата) составляет 40 000 рублей.
Матвеева Е.В. подала письменное заявление на имя работодателя на получение стандартного налогового вычета на всех детей: на содержание первого и второго ребенка – по 1 400 рублей, третьего и четвертого – 3 000 рублей в месяц.
Таким образом, общая сумма налогового вычета составила 8 800 рублей в месяц.
Ежемесячно с января по август работодатель будет рассчитывать своей сотруднице Матвеевой Е.В. НДФЛ из суммы 31 200 рублей, получаемой из разницы налогооблагаемых по ставке 13% доходов в размере 40 000 рублей и суммы налогового вычета в размере 8 800 рублей:
НДФЛ = (40 000 руб. – 8 800 руб.) х 13% = 4 056 руб.
Таким образом, на руки Матвеева Е.В. получит 35 944 руб.
Если бы Матвеева Е.В. не подавала заявление на вычет и не получала его, то работодатель рассчитывал бы НДФЛ следующим образом:
НДФЛ = 40 000 руб. х 13% = 5 200 руб., доход за вычетом НДФЛ составил бы 34 800 руб.
В некоторых случаях, например, для единственного родителя размер вычета может быть удвоен. При этом нахождение родителей в разводе и неуплата алиментов не подразумевает отсутствие у ребёнка второго родителя и не является основанием для получения удвоенного налогового вычета.
Порядок действий при получении налогового вычета если в течение года стандартные вычеты не предоставлялись работодателем или были предоставлены в меньшем размере
Если в течение года стандартные вычеты не предоставлялись работодателем или были предоставлены в меньшем размере, налогоплательщик вправе их получить при подаче налоговой декларации по НДФЛ в налоговый орган по месту своего жительства по окончании года.
При этом налогоплательщику необходимо:
Получить справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ .
Подготовить копии документов, подтверждающих право на получение вычета на ребенка (детей).
Предоставить в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с заявлением на получение стандартного налогового вычета и копиями документов, подтверждающих право на получение стандартного налогового вычета.
* В случае если в представленной налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета, подать в налоговый орган заявление на возврат налога (вместе с налоговой декларацией, либо по окончании камеральной налоговой проверки).
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления, но не ранее окончания камеральной налоговой проверки (п.6 ст.78 НК РФ).
При подаче в налоговый орган копий документов, подтверждающих право на вычет, необходимо иметь при себе их оригиналы для проверки налоговым инспектором.
Стандартный налоговый вычет на налогоплательщика
Стандартный налоговый вычет на ребенка (детей)
Расчет стандартного налогового вычета на ребенка (детей)
Получение стандартного налогового вычета на ребенка у работодателя
Получение стандартного налогового вычета на ребенка в налоговой инспекции
Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в 2014 году установлены статьей 218 НК РФ, предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по его выбору на основании письменного заявления и документов, подтверждающ их право на такие вычеты.
Существуют два вида стандартных налоговых вычетов:
1 - вычет на налогоплательщика;
2 - вычет на ребенка детей.
Стандартный налоговый вычет на налогоплательщика
Данный вид стандартного налогового вычета предоставляется двум категориям физических лиц:
в размере 3000 руб. (чернобыльцы, инвалиды Великой Отечественной войны, инвалиды из числа военнослужащих 1, 2 и 3 групп);
в размере 500 руб. (Герои СССР, Герои России, награжденные орденом Славы 3 степеней, участники Великой Отечественной войны, инвалиды с детства, инвалиды 1 и 2 групп и др.).
Налогоплательщикам, имеющим в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ право более чем на один стандартный налоговый вычет по НДФЛ в 2012 году, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.
Стандартный налоговый вычет на ребенка (детей)
Согласно пункту 4 статьи 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок:
в размере 1 400 рублей - на первого ребенка;
в размере 1 400 рублей - на второго ребенка;
в размере 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
в размере 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Вычет на ребёнка (детей) предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 280 000 рублей. Вычет отменяется с месяца, когда доход сотрудника превысил эту сумму.
Расчет стандартного налогового вычета на ребенка (детей)
Чтобы правильно определить размер вычета, необходимо выстроить очерёдность детей согласно датам их рождения.
Первым по рождению ребёнком является старший по возрасту из детей вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: Если у супругов помимо общего ребёнка есть по ребёнку от ранних браков, на каждого из которых ими уплачиваются алименты, общий ребёнок считается третьим.
Получение стандартного налогового вычета на ребенка у работодателя
Стандартный налоговый вычет на ребёнка (детей) может быть предоставлен налоговым агентом (работодателем) при обращении к нему до окончания года. Для этого работнику необходимо:
1 - Написать заявление на получение стандартного налогового вычета на ребёнка (детей) на имя работодателя.
2 - Подготовить копии документов, подтверждающих право на получение вычета на ребёнка (детей):
- свидетельство о рождении или усыновлении (удочерении) ребёнка;
- справка об инвалидности ребёнка (если ребёнок инвалид);
- справка из образовательного учреждения о том, что ребёнок обучается на дневном отделении (если ребёнок является студентом);
- документ о регистрации брака между родителями (паспорт или свидетельство о регистрации брака).
3 - Если сотрудник является единственным родителем (единственным приёмным родителем), необходимо дополнить комплект документов копией документа, удостоверяющего, что родитель является единственным.
К таким документам относятся:
- свидетельство о смерти второго родителя;
- выписка из решения суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим;
- справка о рождении ребёнка, составленной со слов матери по её заявлению (по форме № 25, утверждённой Постановлением Правительства РФ от 31.10.1998 № 1274);
- документ, удостоверяющий, что родитель не вступил в брак (паспорт).
4 - Если сотрудник является опекуном или попечителем, необходимо дополнить комплект документов копией документа об опеке или попечительстве над ребёнком.
К таким документам относятся:
- постановление органа опеки и попечительства или выписка из решения (постановления) указанного органа об установлении над ребёнком опеки (попечительства);
- договор об осуществлении опеки или попечительства;
- договор об осуществлении попечительства над несовершеннолетним гражданином;
- договор о приёмной семье.
5 - Обратиться к работодателю с заявлением о предоставлении стандартного налогового вычета на ребёнка (детей) и копиями документов, подтверждающих право на такой вычет.
Получение стандартного налогового вычета на ребенка в налоговой инспекции
Если в течение года стандартные вычеты не предоставлялись работодателем или были предоставлены в меньшем размере, налогоплательщик вправе их получить при подаче налоговой декларации по НДФЛ в налоговый орган по месту своего жительства по окончании года.
При этом налогоплательщику необходимо:
1 - Заполнить налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ) по окончании года.
2 - Получить справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ.
3 - Подготовить копии документов, подтверждающих право на получение вычета на ребёнка (детей).
4 - Предоставить в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с копиями документов, подтверждающих право на получение стандартного налогового вычета.
В случае если в представленной налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета, вместе с налоговой декларацией в налоговый орган можно подать заявление на возврат НДФЛ в связи предоставлением стандартного налогового вычета.
Подоходным налогом в размере 13% облагается большая часть доходов налоговых резидентов – заработная плата, выручка от реализации имущества, вознаграждения, полученные по условиям гражданско-правовых договоров, и некоторые другие доходы. Граждане РФ, которые уплачивают налог по этой ставке, при определенных обстоятельствах могут получить право на налоговые вычеты.
Под налоговым вычетом понимают сумму, которая сокращает базу налогообложения. Иногда вычет имеет форму возврата определенной доли НДФЛ, уплаченного в прошлом. Такие возвраты возможны при покупке недвижимости, затратах на лечение, образование и в других случаях, предусмотренных законодательством. При этом возмещается не вся сумма расходов, а соответствующая им сумма НДФЛ, уплаченная ранее.
В целом, налоговые вычеты по НДФЛ в 2014 году практически не претерпели изменений. Введены новые правила, по которым гражданам предоставляются имущественные вычеты, они коснулись и пенсионеров. Также готовятся поправки относительно вычета на детей, однако вступят ли они в силу в 2014 году, неизвестно.
1. Разновидности вычетов по НДФЛ
Налоговые вычеты по НДФЛ делятся на 5 групп:
- Стандартные.
- Имущественные.
- Социальные.
- Профессиональные.
- Вычеты при переносе убытков от некоторых финансовых операций.
Рассмотрим подробнее каждую группу.
1.1. Стандартные вычеты
Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в 2014 году, как и прежде, устанавливаются для определенных категорий людей – инвалидов с детства, близких погибших военных, чернобыльцев и т.д. Полный список приводится в ст. 218 Налогового кодекса. В случае, если гражданин имеет право на использование двух или более стандартных вычетов, то они не суммируется, но предоставляется больший по размеру вычет. Только вычет на детей предоставляется вне зависимости от других положенных вычетов из этой группы.
Сумма стандартного вычета из расчета на один месяц налогового периода может составлять:
- 3000 рублей – для чернобыльцев, участников испытаний ядерного оружия, инвалидов ВОВ, инвалидов I – III групп из числа военных, и др.
- 500 рублей – для участников ВОВ, узников концлагерей, блокадников, инвалидов с детства, доноров костного мозга, инвалидов I и II групп, супругов и родителей погибших военных и др.
Детские налоговые вычеты по НДФЛ в 2014 году предоставляются родителям, усыновителям и попечителям детей до 18 лет и учащихся на дневной форме детей 18 – 24 лет. Сумма вычета составляет от 1400 до 3000 рублей. Этот вычет предоставляется, пока доход родителя (опекуна и т.п.) с начала года не достиг 280 тысяч рублей.
1.2. Социальные вычеты
В ст. 219 НК предусмотрено 5 оснований, дающих право на налоговый вычет:
- благотворительные взносы;
- оплата обучения;
- расходы на лечение и покупку лекарств;
- отчисления на пенсионное обеспечение в негосударственные фонды;
- отчисления на счет добровольного пенсионного страхования;
- отчисления на накопительный счет трудовой пенсии.
Вычеты по таким статьям, как благотворительность, обучение, лечение и накопительная часть пенсии, предоставляются только при предъявлении в налоговую службу декларации по НДФЛ с приложенными копиями документов, которые могут подтвердить право на получение вычета.
Максимальные расходы, при которых действуют социальные вычеты, составляют 120 тысяч рублей. Право на налоговый вычет действует 3 года после уплаты НДФЛ за период, в котором были понесены те или иные социальные расходы.
1.3. Имущественные вычеты
Согласно статье 220 НК, право на имущественные вычеты получает налогоплательщик, осуществлявший некоторые операции с имуществом:
- продажа любого имущества;
- покупка недвижимости;
- строительство жилища или приобретение земли с этой целью;
- выкуп имущества у налогоплательщика для реализации государственных или муниципальных целей.
- Максимальные суммы, при которых предоставляется имущественный вычет, указаны в ст. 220 для каждой операции.
1.4. Профессиональные вычеты
Ст. 221 предусматривает вычеты в размере 20 – 40% от документально подтвержденных доходов таких категорий лиц:
- индивидуальные предприниматели;
- лица, получившие оплату по гражданско-правовому договору;
- нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой;
- авторы научных открытий или произведений искусства, получившие авторское вознаграждение.
1.5. Вычеты при убытках от некоторых финансовых операций
Ст. 220.1 дает право на налоговые вычеты тем лицам, которые перенесли на будущие периоды свои убытки от сделок с ценными бумагами либо ФИСС. Сумма расходов часто превышает сумму доходов от таких операций на конец года. Если другие операции были прибыльными, то этот убыток можно учитывать в текущем периоде. В противном случае он может переноситься на будущие периоды.
2. Вычеты по НДФЛ в 2014 году: что нового?
Налоговые вычеты по НДФЛ в 2014 году остались такими же, как и в 2013 году. Но появились новые правила в отношении имущественных вычетов. Соответствующие поправки были внесены в ст. 220 НК и уже вступили в силу. Основные изменения:
- Если в прошлом при покупке недвижимого имущества налогоплательщик не использовал сумму вычета по максимуму (2 млн. руб.), тогда он может получить его остаток при новом строительстве или приобретении готового жилья.
- Если продается недвижимость, находящаяся в общей долевой или же совместной собственности, то каждый собственник получает право вычесть до 2 миллионов рублей. Раньше максимальная сумма просто делилась между собственниками.
- Установлен максимальный размер вычета (3 млн. рублей) при учете расходов на выплату процентов по таким целевым кредитам: на строительство, на покупку жилья или земли. Вычет применяется 1 раз и только в отношении одного недвижимого объекта.
- Подавать заявку на предоставление имущественного вычета больше не требуется, достаточно предоставить в ФНС налоговую декларацию и документы, которые подтверждают право на вычет.
- Родители, попечители, опекуны, усыновители или приемные родители теперь могут воспользоваться имущественным вычетом в случае покупки жилья для несовершеннолетних детей и уплате процентов по такой недвижимости.
- Физические лица получают право на имущественный вычет в случаях покупки жилья и уплате процентов у более, чем одного налогового агента.
- Установлено, что вычет не применяется при продаже объектов недвижимости и транспорта, использовавшихся в предпринимательской деятельности.
Налоговые вычеты по НДФЛ на детей в 2014 году остались такими же, как и раньше. Они устанавливаются ст. 218 из расчета на месяц:
- 1400 рублей – на первых двух детей.
- 3000 рублей – на 3-го ребенка и всех последующих.
- 3000 рублей – на любого по счету ребенка, имеющего инвалидность I или II гр. Если ребенок-инвалид по счету является третьим, четвертым и т.д., вычет на него в любом случае составляет 3 тысячи.
Все эти вычеты действуют в отношении несовершеннолетних, а также совершеннолетних детей в возрасте 18 — 24 лет, учащихся на дневной форме. Вычеты по каждому ребенку, попадающему в указанные выше категории, суммируются.
Право на детские вычеты имеют родители, попечители, опекуны, усыновители или приемные родители. При этом, попечительство прекращается при приобретении ребенком дееспособности (достижении 18 лет или заключении брака).
Детские вычеты применяются до того момента, как доход гражданина с начала года достигнет 280 тысяч рублей. За месяц, в котором этот порог был достигнут, и далее вычеты не применяются. Учитывается доход одного человека, а не обоих родителей (опекунов и т.д.).
Предусмотрены изменения относительно вычетов на детей, однако пока неизвестно, когда они вступят в силу. Среди них – увеличение сумм вычетов и поднятие порога дохода, при котором прекращают учитываться налоговые вычеты на детей.
4. Налоговые вычеты по НДФЛ в 2014 году для пенсионеров
По закону, пенсия не облагается НДФЛ. Но в 2014 году произошли изменения в правилах предоставления имущественного вычета, соответственно, были предусмотрены и налоговые вычеты по НДФЛ для пенсионеров.
Еще с 2012 года пенсионеры, которые не имеют дополнительного дохода в качестве зарплаты, могут переносить остаток имущественного вычета в случае покупки недвижимости на предыдущие периоды. Максимальное число таких периодов – 3.
В 2014 году это правило применили и к работающим пенсионерам. Прежде их остаток вычета полностью сгорал, но теперь они также могут его переносить. Правило применяется, если сделка была совершена не ранее 2011 года.
5. Сроки подачи и уплаты НДФЛ в 2014 году
Согласно Налоговому кодексу, задекларировать свои доходы в 2014 году необходимо до 30 апреля. Декларацию можно предоставить лично, через доверенное лицо, по почте либо электронной почте (при закреплении электронной подписью). Вместо кодов ОКАТО теперь следует указывать коды ОКТМО.
Сроки уплаты НДФЛ устанавливаются ст. 168 НК. Сроки уплаты НДФЛ по авансам и зарплатам таковы:
- деньги пришли в кассу из банка или перечислены на счет работника – одновременно с выдачей или перечислением денег;
- выплата за счет выручки фирмы или в натуральном виде – в течение банковского дня, следующего за днем выплаты.
Надеемся наш сайт «
В 2014 году вычеты на детей не изменились.
Стандартные вычеты на самого сотрудника в размере 400 руб. были отменены 1 января 2012 года. С 2012 года вычеты по НДФЛ зависят кол-ва детей у сотрудника
Подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ предусмотрены две возрастные категории, которые учитываются при предоставлении родителям стандартных налоговых вычетов на детей:
- до 18 лет – вычеты предоставляются независимо от того, учится ребенок или нет;
- до 24 лет – вычеты предоставляются, если ребенок является учащимся очной формы обучения (аспирант, ординатор, студент, курсант).
Родитель ребенка-студента в возрасте до 24 лет, вступившего в брак, не имеет права на стандартный налоговый вычет, так как после вступления в брак ребенок перестает находиться на обеспечении родителя.
Так же сотрудник теряет право на стандартный вычет на ребенка если ребенок заканчивает обучение в образовательном учреждении. Это следует из положений абзаца 4 и 11 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.
Для предоставления вычета после 18 лет необходимо предоставить справку с места учебы, так как если в течение календарного года ребенку исполнилось 18 лет (вычет прекращается с января следующего года)
Кто имеет право на вычет по НДФЛ на детей?
Налоговым вычетом могут воспользоваться сразу оба родителя (т.е. одновременно). Право получать вычет на ребенка имеют также усыновители, опекуны, попечители, приемные родители, в случае если ребенок находится на их обеспечении (это установлено пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Даже если родители ребенка разведены, но уплачивают алименты, они не лишаются права на пользование вычетом.
Размеры стандартных налоговых вычетов по НДФЛ в 2014 году:
Вычет | 2014 г | Порог для применения вычета |
На работника | 400 руб. | Отменен |
На работника для категорий граждан, упомянутых в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ | 500 руб. | Не ограничен |
На работника для категорий граждан, упомянутых в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ | 3000 руб. | Не ограничен |
На первого и второго ребенка | 1400 руб. | 280 000 |
На третьего и каждого последующего ребенка | 3000 руб. | 280 000 |
На каждого ребенка-инвалида до 18 лет (учащегося инвалида I и II группы до 24 лет) | 3000 руб | 280 000 |
На стандартный вычет в размере 500 рублей имеют право льготные категории сотрудников, перечисленных в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ:
- Герои Советского Союза и Российской Федерации, а также лица, награжденных орденом Славы трех степеней;
- участники Великой Отечественной войны;
- инвалиды с детства, а также инвалиды I и II группы;
- лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах;
- лица, отдавшие костный мозг для спасения жизни людей;
- родители и супруги (не вступившие в повторный брак) военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении других обязанностей военной службы;
- граждане, воевавшие в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия.
Вычет в размере 3000 рублей предоставляется сотрудникам, перечисленным в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ:
- получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации ее последствий;
- принимавшие в 1986-1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения (в том числе временно направленных или командированных);
- участвовавшие в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, в учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года;
- участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов;
- участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия, в проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;
- инвалиды Великой Отечественной войны;
- ранее являвшиеся военнослужащими, ставших инвалидами I, II, III группы вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении других обязанностей военной службы.
В письме Минфина от 29 января 2014 г.N03-04-05/3300 сообщается, что налоговый вычет на ребенка предоставляется в двойном размере единственному родителю , и это прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления этого родителя в брак.
Понятие «единственный родитель» для данных целей означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.
То, что отцовство в отношении родителей, не состоящих в браке между собой, было установлено путем подачи соответствующего заявления, для целей применения удвоенного стандартного вычета значения не имеет.
Для получение вычета необходимо предоставить следующие документы:
- свидетельство о рождении ребенка или об усыновлении (в случае усыновления ребенка);
- свидетельство о регистрации брака;
- справка об установлении инвалидности (если ребенок - инвалид);
- справка из учебного заведения, в котором обучается ребенок (если ребенок старше 18 лет);
- соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов на содержание ребенка (если родитель уплачивает алименты);
- расписка родителя о том, что претендующий на вычет второй родитель участвует в обеспечении ребенка. Это нужно, если родители не состоят в браке, но второй родитель обеспечивает ребенка, хотя и не уплачивает алименты.