Ольга Сумина, эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения интернет-бухгалтерии « Моё дело », рассказывает о том, как ИП рассчитать сумму фиксированных платежей медицинского и пенсионного страхования при условии досрочного окончания работы
Индивидуальный предприниматель обязан уплачивать за себя страховые взносы в ПФР, ставки которых рассчитаны на календарный год. При этом ничто не мешает ИП начать или закончить свою хозяйственную деятельность досрочно. В таком случае период для расчета страховых взносов будет меньше, чем 365 или 366 дней. Как в этой ситуации рассчитаться с фондом?
В виде фиксированных платежей ИП платит взносы, сумма которых в 2018 году составляет:
- медицинское страхование 5840 рублей;
- пенсионное страхование 26 545 рублей + 1 % с доходов свыше 300 000 рублей, но не более 8-ми кратного размера взноса, то есть 212360 рублей (26545 × 8).
Обязанность по уплате возникает со дня государственной регистрации по день снятия с учета (ст. 430 НК РФ). Если предприниматель встал на учет или утратил статус ИП в течение года, то сумму страховых взносов необходимо скорректировать пропорционально «отработанному» времени. К расчету важно подойти скрупулезно, вплоть до копейки, чтобы избежать недоимки.
Минфин России в письме от 13.07.2018 № 03-08-02/49179 установил следующий порядок расчета взносов:
- Рассчитайте взносы за полные месяцы работы. Для этого размер годового взноса разделите на 12 и умножьте на количество месяцев работы.
- Рассчитайте взносы за неполный месяц работы пропорционально количеству отработанных дней по календарю. Для этого размер годового взноса разделите на 12 и умножьте на количество отработанных календарных дней расчетного месяца и разделите на количество календарных дней расчетного месяца. Расчетным месяцем является месяц получения\утраты статуса ИП. Расчетный период ограничен датой внесения записи в ЕГРЮЛ.
- Рассчитайте 1 % с дохода в случае его превышения 300 000 рублей.
- Сложите все три суммы взносов, рассчитанных выше.
Предприниматель обязан платить страховые взносы даже в случае отсутствия дохода. Уменьшить взносы можно только при соблюдении условий, строго обозначенных законодательством. К ним, например, относят периоды:
- проживания за границей супругов работников, работающих в организациях, перечень которых утвержден Правительством РФ, но не более пяти лет в общей сложности;
- проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
- прохождения военной службы;
- ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет.
Каждый ИП ежегодно платит за себя обязательные страховые взносы — независимо от факта ведения деятельности и наличия работников. В этой статье мы расскажем, как пользоваться нашим бесплатным калькулятором взносов и как самостоятельно рассчитать взносы — в том числе за неполный год, когда и куда их платить и что бывает за неуплату взносов.
Как пользоваться калькулятором?
- — начало деятельности ИП — дата регистрации в ЕГРИП;
- — конец деятельности ИП — дата регистрации прекращения предпринимательской деятельности.
Затем в поле «Доход» введите сумму доходов за год, если она превышает 300 тысяч рублей:
- — на УСН это доходы без учета расходов;
- — на ЕНВД и патенте смотрим на вмененный годовой доход, с которого платится налог, или величину дохода, предполагаемую патентом;
- — на ОСНО это сумма доходов, которую нужно уменьшить на налоговый вычет.
В нижней части калькулятора справа вы увидите суммы взносов к уплате. Расчет делается автоматически, ничего дополнительно нажимать не нужно.
Как рассчитать страховые взносы?
Сумма взносов состоит из фиксированной части на пенсионное и медицинское страхование и дополнительного 1% взносов, который платится с доходов, превышающих 300 тысяч в год. Допвзносы платятся на пенсионное страхование.
Фиксированные взносы предприниматель платит, даже если не ведет деятельность и не получает доход. Каждый год чиновники должны установить размер фиксированных взносов заново. В нашей таблице вы видите, какие суммы взносов предприниматели России перечисляли за последние четыре года.
Дополнительный 1% взнос платят те ИП, кто зарабатывает больше 300 тысяч рублей в год. Размер доходов определяется системой налогообложения, мы уже писали об этом выше.
Сумма взносов на пенсионное страхование за 2018 год, состоящее из фиксированной части и 1 % свыше 300 тыс. рублей, не должна превышать 218 200 рублей, за 2019 год — 241 716 рублей.
Страховые взносы ИП за неполный год
Если предприниматель зарегистрировался или закрыл ИП в середине года, то страховые взносы рассчитываются, исходя из реального времени деятельности в статусе ИП. Для расчета нужно знать число полных месяцев деятельности и число дней в неполном месяце деятельности. Дату регистрации ИП и дату регистрации прекращения предпринимательской деятельности считать не нужно:
- — первый день деятельности ИП — дата регистрации в ЕГРИП;
- — последний день деятельности ИП — дата регистрации прекращения предпринимательской деятельности.
Размер взносов уменьшится пропорционально числу дней в году в статусе ИП. Взносы за неполный год рассчитайте на калькуляторе.
Если доходы за неполный год превысили 300 тысяч рублей, с суммы превышения рассчитайте 1% допвзнос на пенсионное страхование.
Куда платить страховые взносы?
С 2017 года предприниматели платят взносы в ФНС. Уточняйте реквизиты и КБК на уплату в своей налоговой инспекции. Будьте внимательны: чиновники периодически меняют КБК. Следите за актуальностью кодов или пользуйтесь современными сервисами. В веб-сервисе Контур.Бухгалтерия при заполнении платежек в них автоматически проставляются актуальные КБК.
Сроки уплаты взносов
Фиксированные взносы ИП уплачивает до конца календарного года. Он может разбить сумму на части или уплатить ее одномоментно. Дополнительные взносы следует перечислить до 1 июля (с 2019 года) следующего года. Но разрешается уплатить их вместе с фиксированными взносами до 31 декабря соответствующего года.
Если ИП прекратил деятельность в середине года, то сделать платежи нужно не позднее 15 календарных дней с даты исключения из ЕГРИП.
Ответственность за неуплату взносов
При опоздании с уплатой взносов ИП может получить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. Штраф увеличится до 40%, если чиновники установят, что неуплата совершена умышленно. Кроме того, за каждый день просрочки начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования в период от 1 до 30 (включительно) календарных дней просрочки и 1/150 ставки рефинансирования с 31 дня просрочки.
Предприниматель, работающий самостоятельно, уплачивает в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования фиксированные платежи. Их размер закрепляется в законе, и он рассчитан на год. Однако страховые взносы ИП не с начала года подлежат перерасчету. О том, как это сделать, читайте в статье.
Если ИП зарегистрирован не с начала года или он прекращает свою деятельность, не дожидаясь окончания декабря, то сумма страховых взносов в государственные органы соразмерно уменьшается. В 2019 году действуют следующие “тарифы” по Налоговому кодексу (НК) РФ:
- Если бизнесмен за определенный период (год, квартал) получил доход менее 300 тыс. руб., то в ПФР он перечисляет 26 545 руб.
- Если же доход предпринимателя превысил 300 тыс. руб., то в ПФР подлежит уплате все та же сумма – 26 545 руб. + 1% от размера превышающей прибыли (п. 1 ч. 1 ст. 430 НК РФ). Например, ИП за год получил 305 тыс. руб. дохода. Тогда уплачивается 26 545 + 5 000 * 0,01 = 26 595 руб.
- С медицинской страховкой такой градации нет, и сумма взноса одинакова для всех бизнесменов – 5 840 руб. (п. 2 ч. 1 ст. 430 НК РФ).
Как платить страховые взносы, если ИП открыт не с начала года? Раньше расчеты привязывались к значению МРОТ, сейчас это требование отсутствует. Фиксированный платеж делится на отработанные месяцы. Если предприниматель прошел регистрацию в середине месяца, то применяется формула расчета по дням.
Перепоручите заботы об уплате взносов в ФСС и ПФР специалистам и выиграйте себе время на ведение бизнеса, не думая о бухгалтерии.
Формулы и примеры расчета взносов ИП за неполный год
Чтобы понять, как рассчитать фиксированный платеж для ИП за неполный год, снова обращаемся к НК. Правовой акт указывает, что определение размера взноса, подлежащего уплате, для предпринимателей производится с календарного месяца, когда они прошли регистрацию в государственных органах (ч. 3 и п. 1 ч. 4 ст. 430 НК РФ).
Ниже приведены примеры вычислений фиксированных взносов ИП
Пример № 1. ИП Ланской В.А. зарегистрировался 1 марта 2018 г. К концу декабря он должен перечислить денежные средства на счета ФСС и ПФР. Предприниматель работает самостоятельно, работников в штате у него нет. За неполный год он получил 280 тыс. дохода.
Здесь Ланской В.А. ведет свою бизнес-деятельность полные месяцы. Начиная с марта, вышло, что он проработал 10 месяцев. Чтобы выяснить, сколько он должен платить в государственные органы, необходимо воспользоваться формулой:
РВ = ФВ ÷ 12 * ПМ,
РВ – размер взноса за неполный год, во время которого бизнесмен занимался предпринимательской деятельностью;
ФВ – сумма фиксированного платежа, утвержденного НК на текущий год (значение меняется ежегодно);
ПМ – полные месяцы, которые ИП отработал в текущем году.
Взносы за ИП за неполный год для Ланского В.А. в Пенсионный фонд составят:
26 545 ÷ 12 * 10 = 22 121 руб.
Аналогичные расчеты по медицинской страховке:
5 840 ÷ 12 * 10 = 4867 руб.
Таким образом, в Пенсионный фонд Ланской В.А. перечислит 22 121 руб., а в соцстрах – 4867 руб.
Как платить фиксированные взносы, если ИП оформлен в конце года? Вычисления осуществляются аналогичным образом, только уменьшается число полных рабочих месяцев.
Пример № 2. ИП Архарова Т.А. была внесена в единый реестр предпринимателей (ЕГРИП) 11 сентября 2018 г. Как и всем предпринимателям, ей придется платить обязательную медицинскую и пенсионную страховку. Женщина работает самостоятельно. Прибыль Архаровой Т.А. к концу декабря равна 140 тыс. руб.
В примере рассматривается ситуация, как рассчитать страховые взносы ИП за неполный месяц. Прошлая формула не подходит, поскольку она учитывает лишь полные месяцы. Здесь нужно проводить вычисления по дням.
2018 г. не високосный, значит, в нем 365 дней. Следует воспользоваться формулой:
РВ = ФВ ÷ 365 * ПД
Введена новая переменная – ПД (полные дни, которые отработал бизнесмен за прошедший год).
Возникает вопрос: является ли день регистрации предпринимателя его трудовым днем? Государственные органы, к сожалению, не пришли к единому мнению на счет того, как в этом случае рассчитать налог ИП за себя за неполный год.
Министерство труда и соцзащиты в 2014 г. давало разъяснения к ныне утратившему силу закону № 212-ФЗ (сейчас его положения просто “скопированы” в гл. 34 НК, а потому воспользоваться разъяснениями можно и сейчас). В письме “О регистрации ИП” № 17-4/ООГ-224 сказано, что дата регистрации не является трудовым днем для бизнесмена. Регистрация сама по себе является событием. А течение срока должно начинаться на следующий день после дня, в котором произошла регистрация (ст. 191 Гражданского кодекса РФ).
На практике и ФНС, и ПФР проводили вычисления с учетом дня регистрации, хотя такой подход некорректен. Именно поэтому то, как предприниматель будет платить взносы, он решает сам. Если готов отстаивать свою позицию перед государственными органами, то может воспользоваться рекомендациями письма Минтруда. Если нет, то лучше учесть в расчетах и день регистрации.
При расчетах суммы взносов у Архаровой Т.А. будут учтены положения ГК и письма Минтруда.
Итак, раз срок начинает течь на следующий день после наступления определенного события, то Архарова Т.А. официально работает с 12 сентября 2018 г. в качестве предпринимателя. Вычисляем количество полных дней:
в сентябре с 12 по 30 число – 19 дней;
октябрь полный – 31 день;
ноябрь полный – 30 дней;
декабрь полный – 31 день.
19 + 31*2 + 30 = 111 дней
Вносим переменную в формулу для вычисления размера платежа в ПФР:
26 545 ÷ 365 * 111 = 8 073 руб.
Теперь аналогичные вычисления проводятся и для ФСС:
5 840 ÷ 365 * 111 = 1 776 руб.
В ПФР перечисляется 8 073 руб., а в ФСС – 1 776 руб.
Пример № 3. ИП Возницын П.С. зарегистрировался 9 августа 2018 г. и до конца декабря работал единолично. Прибыль предпринимателя за этот период составила 356 тыс. руб.
Уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем производится по “ежедневной” формуле. Срок начинается с 10 августа. Выясняем количество полных дней:
август с 10 по 31 число – 22 дня;
сентябрь полный – 30 дней;
октябрь учитывается весь – 31 день;
ноябрь полный – 30 дней;
декабрь также учитывается весь – 31 день.
22 + 30*2 + 31*2 = 144 дня
Проводятся вычисления по формуле:
26 545 ÷ 365 * 144 = 10 473 руб. (ПФР)
5 840 ÷ 365 * 144 = 2 304 руб. (ФСС)
Но здесь есть нюанс: прибыль бизнесмена выше 300 тыс. руб. (на 56 тыс.). Взносы в соцстрах не меняются, а вот для Пенсионного фонда их сумма увеличивается:
10 473 + 56 000 * 0,01 = 11 033 руб.
Итого в ПФР совместно с процентом от дополнительной прибыли уплачивается 11 033 руб., а в ФСС – 2 304 руб., поскольку у них градации по доходам нет.
Если у вас нет бухгалтера, а данные расчеты занимают слишком много времени, лучше перевести , тогда страховые взносы за ИП за неполный год будут перечислять квалифицированные специалисты. Предпринимателю не придется платить налоги за бухгалтеров, поскольку они не будут в штате предприятия.
Нужно ли ИП заполнять отчеты по страховым взносам
Если предприниматель работает единолично, то страховые взносы ИП за неполный год он просто перечисляет на счета государственных органов. Отчеты заполнять не нужно.
Если в штате есть сотрудники, то сдаются:
- отчеты формы СЗВ-М в ПФР;
- отчет формы 4-ФСС в соцстрах.
Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (ст. 8 НК РФ).
Следует отметить, что положения НК РФ не применяются к отношениям по установлению и взиманию страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения, которые регулируются отдельными законами.
Кто платит страховые взносы
Если ИП зарегистрирован не с начала календарного года или прекратил ее до его окончания, то в этом случае сумма страховых взносов определяется пропорционально отработанным месяцам. За неполный месяц осуществления деятельности фиксированный размер взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
При расчете взносов – первый день регистрации в качестве ИП и день прекращения деятельности включаются в расчет.
Необходимо отметить, что фиксированные взносы уплачиваются ИП в обязательном порядке вне зависимости от получения или отсутствия дохода от предпринимательской деятельности, за исключением льготных периодов по их неуплате.
Период | Взнос в ПФР | Взнос в ФОМС |
2018 год | 26 545, 00 | 5 840,00 |
2019 год | 29 354,00 | 6 884,00 |
2020 год | 32 448,00 | 8 426,00 |
Расчет фиксированных взносов ИП
До 2018 года фиксированные взносы ИП рассчитывались исходя из устанавливаемого каждого года МРОТ (2017 год – 7500 рублей, 2016 год – 6204 рубля): ПФР (МРОТ x 26% x кол. месяцев), ФФОМС (МРОТ x 5,1% x кол. месяцев).
Читайте также: На основании чего действует ИП, как правильно писать при заключении договора в 2019 году
ИП с годовым доходом более 300 000 руб. дополнительно к фиксированной сумме взноса на ОПС уплачивают взнос на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб.:
1% x (все доходы на текущий момент за год – 300 000 руб.)
Определение доходов для расчета взносов ИП зависит от выбранной системы налогообложения и регулируются нормами статей НК РФ. Так, например при применении ЕНВД – доходом будет являться рассчитанная налоговая база для исчисления налога.
Не так давно на сайте ФНС появился калькулятор расчета страховых взносов , который поможет рассчитать сумму страховых взносов к уплате.
Сроки уплаты взносов индивидуальным предпринимателем
Срок уплаты фиксированных страховых взносов в части доходов, не превышающих 300 тыс. руб. – не позднее 31 декабря текущего календарного года.
При этом ИП, которые применяют специальные налоговые режимы ( , ЕНВД), могут уменьшить размер начисленных налогов (